スペイン最高裁、富裕税の「免除措置」は非居住者にも適用すべきと判断

12月12日に発表されたスペイン最高裁の二つの判決で、非居住者が個人所得税と富裕税の上限「リミテ・コンフント」（税のシールド）を利用できないのは、EUの資本移動の自由の原則に反すると判断されました。この判決により、海外在住者や外国人投資家も居住者と同様に年間の富裕税負担を所得税と相殺できるようになり、数千ユーロの税負担軽減が期待されます。

スペインは、1,000万ユーロを超える資産に対して最大3.5％の富裕税を課す数少ない欧州諸国の一つです。これまで非居住者は60％の税シールドを計算する際に両税を合算できず、居住者に比べて過剰課税されるケースが多くありました。



税務弁護士は、特に英国やラテンアメリカの別荘所有者からの還付請求が相次ぐと予想しています。また、「ベッカム法」に基づくスペイン赴任を検討する幹部層にとっても、海外資産を保有したまま過度な富裕税負担を負う心理的障壁が取り除かれることになります。

財務省は判決を「承知」し、2026年初頭に規則を改正すると発表しました。一方、税を徴収する地方政府は年間最大1億2,000万ユーロの税収減を懸念していますが、経済団体は新たな投資流入で損失を相殺できると主張しています。

グローバルモビリティ担当者にとってのポイントは明確です。赴任者の報酬パッケージや相続対策を見直し、非居住者の顧客には4年間の時効内に保護的な還付請求を行うよう助言することが求められます。