Belgijski Parlament Zatwierdza Ustawę Ułatwiającą Reżim Podatkowy dla Ekspatów, Obniżającą Próg Wynagrodzenia do 70 000 €

Izba Reprezentantów Belgii przyjęła długo oczekiwane „Drugie Prawo Programowe” – pakiet środków fiskalnych, który wprowadza znaczące ulepszenia w systemie podatkowym dla pracowników zagranicznych. Ustawę przegłosowano 12 grudnia 2025 roku, a jej publikacja w Dzienniku Urzędowym Belgii planowana jest jeszcze w tym roku. Większość przepisów będzie miała zastosowanie z mocą wsteczną od 1 stycznia 2025 roku.

Tło i kluczowe zmiany
W 2022 roku Belgia zastąpiła 40-letni specjalny system dla ekspatriantów bardziej restrykcyjnym modelem. Liczba korzystających z ulg spadła drastycznie: w 2024 roku kwalifikowało się zaledwie około 2 400 pracowników, podczas gdy wcześniej było ich ponad 8 000. Międzynarodowe korporacje alarmowały, że podniesienie minimalnego progu wynagrodzenia do 75 000 euro oraz wprowadzenie sztywnego limitu 90 000 euro na zwolnione z podatku dodatki na koszty utrzymania uczyniły Belgię mniej konkurencyjną wobec Holandii, Francji i Wielkiej Brytanii. Nowa ustawa odpowiada na te zastrzeżenia poprzez:
• Obniżenie minimalnego rocznego wynagrodzenia brutto z 75 000 do 70 000 euro;
• Podniesienie dodatku „wydatków właściwych” finansowanych przez pracodawcę z 30% do 35% wynagrodzenia brutto oraz zniesienie limitu 90 000 euro;
• Umożliwienie firmom złożenia wniosku w ciągu trzech miesięcy od publikacji w Dzienniku Urzędowym, co pozwoli na retroaktywne objęcie ulgą pracowników zatrudnionych wcześniej w 2025 roku.

Praktyczne konsekwencje dla pracodawców
Działy HR i zespoły ds. mobilności międzynarodowej powinny ponownie rozważyć wnioski oczekujące na rozpatrzenie lub odrzucone – pracownicy, którzy nieznacznie nie spełnili progu 75 000 euro, mogą teraz kwalifikować się do ulg. Wyższy dodatek 35% może znacząco obniżyć prognozowane koszty wynagrodzeń przy długoterminowych delegacjach. Pracodawcy muszą jednak szybko zaktualizować obliczenia tzw. „shadow payroll”, aby uniknąć błędów w poborze podatku na koniec roku. Doradcy podatkowi spodziewają się, że wkrótce zostaną wydane nowe wytyczne dotyczące dokumentacji wymaganej dla rozszerzonego dodatku.



Pozycjonowanie konkurencyjne
Poprzez rozszerzenie kryteriów kwalifikacji i zniesienie sztywnego limitu, Belgia chce odzyskać atrakcyjność w regionie dla centrów usług wspólnych, ośrodków badawczo-rozwojowych oraz pracowników europejskich siedzib głównych firm. Zmiana ta zbliża belgijski system do holenderskiego „30% ruling” – wciąż uznawanego za wzorzec w Beneluksie – przy jednoczesnym zachowaniu surowych zasad dotyczących historii rezydencji podatkowej (brak rezydencji podatkowej lub pracy w Belgii w ciągu 60 miesięcy przed przyjazdem). Firmy porównujące miejsca relokacji będą musiały dokładnie przeanalizować wpływ na wynagrodzenie netto: najwyższa stawka podatkowa w Belgii pozostaje na poziomie 50%, ale większa część zwolniona z podatku zmniejsza różnicę.

Co dalej?
Ustawa wejdzie w życie 10 dni po publikacji; Ministerstwo Finansów ma wkrótce opublikować FAQ. Menedżerowie ds. mobilności powinni przygotować kampanie informacyjne dla pracowników objętych zmianami oraz upewnić się, że dostawcy usług płacowych będą mogli wprowadzić korekty z mocą wsteczną. Niedopełnienie formalności w trzy miesiące od publikacji może skutkować utratą prawa do ulgi za 2025 rok, dlatego szybkie działanie jest kluczowe. Rząd zapowiedział również szerszą reformę podatku dochodowego planowaną na połowę 2026 roku, co może dodatkowo wpłynąć na kalkulacje kosztów delegacji.

Podsumowanie
Głosowanie parlamentarne to duże zwycięstwo dla pracodawców, którzy zabiegali o bardziej konkurencyjne warunki. Obniżenie progów wynagrodzeń i zwiększenie kwoty wolnej od podatku to jasny sygnał, że Belgia chce pozostać atrakcyjnym centrum dla międzynarodowych talentów i regionalnych siedzib firm.