Бельгійський парламент ухвалив закон, що спрощує податковий режим для експатів, знижуючи поріг зарплати до 70 000 євро

Палата представників Бельгії ухвалила довгоочікуваний «Другий програмний закон» — пакет фіскальних заходів, що передбачає суттєві покращення в податковому режимі для іноземних працівників. Закон, який було проголосовано 12 грудня 2025 року, буде опублікований у Офіційному віснику Бельгії до кінця року, а більшість положень набирають чинності з 1 січня 2025 року з ретроактивною дією.

Передумови та ключові зміни
У 2022 році Бельгія замінила свою 40-річну спеціальну схему для експатріантів на більш жорстку систему. Кількість охочих скористатися нею різко впала: у 2024 році лише близько 2 400 працівників відповідали вимогам, тоді як за попередніми правилами їх було понад 8 000. Міжнародні компанії попереджали, що підвищення мінімальної зарплати (€75 000) та абсолютне обмеження у €90 000 на неоподатковувану надбавку на проживання роблять Бельгію менш конкурентоспроможною порівняно з Нідерландами, Францією та Великою Британією. Новий закон враховує ці зауваження, зокрема:
• Знижує мінімальну річну брутто-зарплату з €75 000 до €70 000;
• Підвищує надбавку «витрат роботодавця» з 30 % до 35 % від брутто-зарплати та скасовує ліміт у €90 000;
• Дає компаніям три місяці з моменту публікації у Віснику для подання заявок, щоб працівники, найняті раніше у 2025 році, могли скористатися пільгами ретроактивно.

Практичні наслідки для роботодавців
Команди HR та глобальної мобільності мають переглянути відкладені або відхилені заявки: працівники, які ледь не досягли порогу у €75 000, тепер можуть відповідати вимогам. Підвищена надбавка у 35 % може суттєво знизити прогнозовані витрати на оплату праці для довгострокових відряджень. Водночас роботодавцям слід оперативно оновити розрахунки тіньової зарплати, щоб уникнути помилок із утриманням податків наприкінці року. Податкові консультанти очікують, що влада незабаром оприлюднить оновлені роз’яснення щодо документального підтвердження права на збільшену надбавку.



Конкурентні позиції
Розширюючи коло осіб, які мають право на пільги, та скасовуючи жорстке обмеження, Бельгія прагне відновити свою привабливість для центрів спільних послуг, науково-дослідних підрозділів та штаб-квартир ЄС. Цей крок наближає бельгійську систему до нідерландського «30 % правила», яке досі вважається еталоном у Бенелюксі, зберігаючи при цьому суворі вимоги щодо податкового резидентства (відсутність податкового резидентства або роботи в Бельгії протягом 60 місяців до прибуття). Компаніям, які порівнюють варіанти релокації, слід ретельно моделювати чистий ефект на зарплату: максимальна ставка податку в Бельгії залишається 50 %, але більша неоподатковувана частина звужує розрив.

Що далі
Закон набирає чинності через 10 днів після публікації; очікується, що Міністерство фінансів незабаром оприлюднить відповіді на поширені запитання. Менеджерам з мобільності слід підготувати інформаційні кампанії для працівників, яких це стосується, та забезпечити, щоб постачальники послуг з нарахування зарплати могли обробляти ретроактивні коригування. Несвоєчасне подання заявок у тримісячний термін може призвести до втрати пільг за 2025 рік, тому важлива оперативність. Уряд також повідомив про плани ширшої реформи особистого оподаткування, запланованої на середину 2026 року, що може додатково вплинути на моделювання витрат на відрядження.

Підсумок
Парламентське голосування — це значна перемога для роботодавців, які виступали за більш конкурентне середовище. Пом’якшуючи вимоги до зарплати та збільшуючи неоподатковувану надбавку, Бельгія чітко демонструє прагнення залишатися привабливим центром для міжнародних талантів і регіональних штаб-квартир.