Régimen fiscal para impatriados: nueva circular aclara los años mínimos de residencia en el extranjero

El 14 de septiembre de 2026, la firma boutique de asesoría fiscal Zanovello & Partners publicó una circular para clientes que resume las tan esperadas aclaraciones de la Agencia Tributaria italiana sobre el “Regime degli Impatriati”, el incentivo que reduce a la mitad el impuesto sobre la renta para trabajadores que regresan al país. La Agencia define finalmente el concepto de “residencia extranjera previa” introducido por el Decreto Legislativo 209/2023, confirmando que los solicitantes deben haber sido residentes fiscales en el extranjero al menos dos años consecutivos dentro de los diez años previos a su regreso, en lugar de los cinco años que se habían planteado inicialmente.

La circular explica que los periodos fragmentados en el extranjero pueden sumarse siempre que el contribuyente pueda demostrar residencia efectiva mediante certificados de domicilio fiscal, contratos de alquiler o registros laborales. Para los trabajadores desplazados que mantuvieron una dirección italiana en el registro de población (AIRE), prevalece la sustancia sobre la forma: bastará con pruebas objetivas de que su centro de vida estaba en el extranjero. Esto es crucial para los empleadores. Muchos grupos multinacionales habían congelado ofertas a talento italiano en el extranjero por temor a reclamaciones si la prueba de residencia se interpretaba de forma restrictiva.



Con la regla de los dos años confirmada, los departamentos de Recursos Humanos pueden diseñar con seguridad paquetes salariales netos para asignaciones que comiencen a partir del 1 de enero de 2027, cuando el nuevo régimen sustituya al antiguo Artículo 16 del Decreto 147/2015. El documento también aclara que el beneficio para impatriados no puede combinarse con la tasa fija de 100.000 € para nuevos residentes, alineando ambos regímenes con las normas antiabuso vigentes. Por ello, los departamentos de nómina deberán recoger una declaración escrita del personal entrante sobre qué incentivo desean aplicar.

Zanovello señala que se espera una resolución de la Agencia Tributaria antes de fin de año para digitalizar la solicitud a través de la “Piattaforma Lavoratori Impatriati”, reduciendo los tiempos de tramitación a 30 días. Las empresas que planifiquen traslados masivos deberían preparar la documentación con antelación, ya que se prevé un aumento de solicitudes en el primer trimestre de 2027.