La Enmienda al Tratado Fiscal entre Países Bajos y Alemania Aclara la Regla de 34 Días de Teletrabajo para Trabajadores Transfronterizos

AMSTERDAM / BERLÍN – Un aviso conjunto de KPMG Global Mobility publicado el 10 de marzo de 2026 confirma que el protocolo modificatorio del convenio para evitar la doble imposición entre Países Bajos y Alemania ya está en vigor y se aplica con efecto retroactivo desde el 1 de enero de 2026. Según el nuevo artículo 13(5-bis), si un empleado transfronterizo residente en un país trabaja desde su domicilio en ese país durante no más de 34 días al año calendario, la remuneración correspondiente a esos días seguirá tributando exclusivamente en el país del empleador. Para que un día cuente, se requiere al menos 30 minutos de trabajo desde el domicilio. Esta norma aplica tanto al personal del sector público como al privado. Para los empleadores alemanes con un gran número de trabajadores desplazados en Países Bajos, especialmente en Renania del Norte-Westfalia, esto elimina los complejos cálculos de nómina dividida que antes se generaban cuando el personal trabajaba ocasionalmente desde casa. Sin embargo, los responsables de nómina deberán implementar herramientas de seguimiento para controlar que no se supere el límite de 34 días; los días excedentes se gravarán según las reglas de tributación por ubicación física. El protocolo también incluye una declaración de intención para revisar este umbral tras un año, con la posibilidad de aumentarlo a 60 días si el cumplimiento resulta viable. Los especialistas en movilidad deben actualizar las cartas de asignación, los códigos del sistema de recursos humanos y las notificaciones de trabajadores desplazados para reflejar este nuevo criterio de origen. Los empleados deben conservar pruebas, como registros de conexión VPN, que respalden el conteo de días en caso de una auditoría alemana o neerlandesa. Finalmente, el aviso recomienda que los programas corporativos de movilidad comuniquen estos cambios de forma inmediata, ya que errores detectados durante la auditoría fiscal alemana de nóminas de 2026 podrían conllevar intereses y sanciones retroactivas desde el 1 de enero.