Zmiana w traktacie podatkowym między Holandią a Niemcami wyjaśnia zasady dotyczące 34 dni pracy z domu dla pracowników transgranicznych

AMSTERDAM / BERLIN – Wspólne ostrzeżenie KPMG Global Mobility z 10 marca 2026 roku potwierdza, że protokół zmieniający umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Holandią a Niemcami wszedł w życie i obowiązuje z mocą wsteczną od 1 stycznia 2026 roku. Zgodnie z nowym artykułem 13(5-bis), jeśli pracownik transgraniczny zamieszkały w jednym państwie pracuje z domu w tym państwie nie więcej niż 34 dni w roku kalendarzowym, wynagrodzenie za te dni podlega opodatkowaniu wyłącznie w kraju pracodawcy. Dniem kwalifikującym się jest dzień, w którym wykonano co najmniej 30 minut pracy z domu. Przepis dotyczy zarówno pracowników sektora publicznego, jak i prywatnego. Dla niemieckich pracodawców zatrudniających liczne grupy dojeżdżających z Holandii – zwłaszcza w rejonie Nadrenii Północnej-Westfalii – oznacza to koniec skomplikowanych rozliczeń płacowych, które dotychczas pojawiały się przy sporadycznej pracy z domu. Menedżerowie ds. płac muszą jednak wdrożyć narzędzia do monitorowania liczby dni, aby nie przekroczyć limitu 34 dni; nadwyżka dni będzie podlegać zasadom opodatkowania według faktycznego miejsca pracy. Protokół zawiera także deklarację zamiaru ponownego rozpatrzenia tego limitu po roku, z możliwością podniesienia go do 60 dni, jeśli przestrzeganie przepisów okaże się wykonalne. Specjaliści ds. mobilności powinni zaktualizować umowy o delegacje, kody HRIS oraz zgłoszenia pracowników delegowanych, aby odzwierciedlić nowe zasady ustalania źródła opodatkowania. Pracownicy muszą przechowywać dowody, takie jak logi logowania do VPN, potwierdzające liczbę dni pracy z domu na wypadek kontroli niemieckiej lub holenderskiej. Na koniec, ostrzeżenie zaleca, aby programy mobilności korporacyjnej szybko przekazały te zmiany – błędy wykryte podczas niemieckich kontroli podatku dochodowego w 2026 roku mogą skutkować odsetkami i karami z mocą wsteczną od 1 stycznia.