Wijziging van het Nederlands-Duitse belastingverdrag verduidelijkt regel van 34 thuiswerkdagen voor grensarbeiders

AMSTERDAM / BERLIJN – Een gezamenlijke KPMG Global Mobility Flash Alert van 10 maart 2026 bevestigt dat het wijzigingsprotocol op het dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en Duitsland nu van kracht is en met terugwerkende kracht geldt vanaf 1 januari 2026. Volgens het nieuwe artikel 13(5-bis) blijft het loon van een grensarbeider die in de ene staat woont en maximaal 34 dagen per kalenderjaar vanuit huis werkt in die staat, uitsluitend belast in het land van de werkgever. Een geldige dag vereist minimaal 30 minuten werk vanuit de thuislocatie. Deze regeling geldt voor zowel medewerkers in de publieke als private sector. Voor Duitse werkgevers met veel Nederlandse pendelaars, met name in Noordrijn-Westfalen, betekent dit dat de ingewikkelde loonverdelingsberekeningen die eerder ontstonden bij sporadisch thuiswerken, komen te vervallen. Loonadministrateurs moeten echter wel een systeem voor het bijhouden van het aantal dagen implementeren om te voorkomen dat de grens van 34 dagen wordt overschreden; dagen daarboven vallen onder de belastingregels van de fysieke werkplek. Het protocol bevat ook een intentieverklaring om de drempel na één jaar te herzien, met een mogelijke verhoging naar 60 dagen als de naleving goed blijkt te verlopen. Mobiliteitsspecialisten dienen opdrachtbrieven, HRIS-codes en meldingen van uitzendkrachten aan te passen aan de nieuwe bronheffingsregels. Werknemers moeten bewijs bewaren, zoals VPN-loginlogs, om hun dagtellingen te kunnen onderbouwen bij een Duitse of Nederlandse controle. Tot slot adviseert de Flash Alert om de wijzigingen snel te communiceren binnen corporate mobiliteitsprogramma’s: fouten die tijdens de Duitse loonbelastingcontrole in 2026 worden ontdekt, kunnen leiden tot rente en boetes met terugwerkende kracht vanaf 1 januari.