Belgia wzmacnia ulgę podatkową dla ekspatów: wyższa kwota wolna i niższy próg wynagrodzenia z mocą wsteczną

Belgia po cichu zrobiła międzynarodowym korporacjom wczesny prezent świąteczny. Alert podatkowy z 23 grudnia potwierdza, że Parlament zatwierdził pakiet zmian w krajowym „specjalnym reżimie podatkowym dla pracowników i badaczy przybywających do kraju”. Nowe prawo – obowiązujące z mocą wsteczną od 1 stycznia 2025 roku – podnosi zwrot kosztów „ekspatriacji” dla pracodawców z 30% do 35% oraz całkowicie znosi dotychczasowy roczny limit 90 000 euro. Obniżono także minimalny próg wynagrodzenia uprawniającego do korzystania z tego systemu z 75 000 do 70 000 euro. W praktyce oznacza to, że wysoko wykwalifikowani specjaliści zarabiający 200 000 euro mogą teraz otrzymać do 70 000 euro wolnego od podatku, a osoby na średnim szczeblu z pensją 72 000 euro, które wcześniej były wykluczone, wreszcie mogą dołączyć do programu.

Dlaczego to ma znaczenie? Po pierwsze, Belgia od dawna rywalizuje o talenty z sąsiednimi krajami – Holandią, Luksemburgiem i Niemcami, które wcześniej w tym roku ulepszyły swoje systemy dla pracowników przybywających z zagranicy. Analizy płacowe przeprowadzone przez firmy z tzw. Wielkiej Czwórki wskazują, że podwyżka o 5 punktów procentowych obniża całkowity koszt pracodawcy przy pakiecie 120 000 euro o około 5 000 euro rocznie – kwota wystarczająca, by wpłynąć na decyzje dotyczące lokalizacji centrów regionalnych i działów badawczo-rozwojowych. Po drugie, zmiany nie dotyczą zasad ubezpieczeń społecznych: Belgijski Narodowy Urząd Ubezpieczeń Społecznych potwierdził 22 grudnia, że dotychczasowy limit 30%/90 000 euro pozostaje w mocy dla składek na ubezpieczenia społeczne. Firmy będą więc musiały prowadzić podwójne kalkulacje – jedną dla celów podatkowych, drugą dla potrąceń z wynagrodzeń – i odpowiednio aktualizować umowy o delegowaniu.



Dla działów HR i mobilności pracowniczej największym wyzwaniem jest element wsteczny. Pracodawcy mają zaledwie tydzień na dostosowanie grudniowych list płac, aby wynagrodzenia za 2025 rok odzwierciedlały nową, 35-procentową ulgę; jeśli to nie będzie możliwe, konieczne będą korekty w styczniu i wystawienie zmienionych pasków płacowych. Deloitte ostrzega, że zapisy w umowach muszą być dokładnie sprawdzone, ponieważ belgijskie władze wymagają, by każda ulga kosztowa była wyraźnie wymieniona w umowie o pracę lub jej aneksie. W przeciwnym razie podczas kontroli korzyść ta może zostać cofnięta.

Środki przejściowe pozwalają pracownikom, którzy rozpoczęli pracę między 1 stycznia a datą publikacji ustawy, na złożenie „spóźnionego” wniosku w ciągu trzech miesięcy od publikacji w Dzienniku Urzędowym, co oznacza, że osoby wcześniej wykluczone z powodu progu wynagrodzenia mają teraz drugą szansę. Menedżerowie ds. mobilności globalnej powinni więc przejrzeć wszystkich zatrudnionych i badaczy na belgijskich delegacjach w 2025 roku, aby zidentyfikować przypadki kwalifikujące się do podwyższenia.

Patrząc w przyszłość, decyzja Belgii wysyła jasny sygnał, że kraj chce pozostać na krótkiej liście miejsc atrakcyjnych dla wysoko wykwalifikowanych relokacji, mimo wysokiej, sięgającej 50% stawki podatku dochodowego. Jednak rozbieżność z przepisami ubezpieczeń społecznych prawdopodobnie powróci podczas negocjacji w 2026 roku. Firmy powinny więc ostrożnie planować budżety, upewnić się, że systemy płacowe poradzą sobie z różnymi limitami oraz wcześniej informować pracowników, by uniknąć niespodzianek związanych z „wynagrodzeniem netto” w Nowym Roku.