Belgium tingkatkan rejim cukai ekspatriat: elaun lebih tinggi dan ambang gaji lebih rendah berkuat kuasa secara retrospektif

Belgium secara senyap telah memberikan hadiah Krismas awal kepada syarikat multinasional. Satu amaran cukai yang dikeluarkan pada 23 Disember mengesahkan bahawa Parlimen telah meluluskan pakej pindaan kepada ‘rejim cukai khas untuk pekerja dan penyelidik yang datang ke negara ini’. Undang-undang baru ini – berkuat kuasa mulai 1 Januari 2025 – menaikkan elaun “kos ekspatriasi” yang boleh diganti oleh majikan daripada 30% kepada 35% dan menghapuskan had tahunan €90,000 sebelum ini. Ia juga menurunkan ambang gaji minimum kelayakan daripada €75,000 kepada €70,000. Secara praktikal, ini bermakna pakar kanan yang berpendapatan €200,000 kini boleh menerima sehingga €70,000 tanpa cukai, manakala pekerja peringkat pertengahan dengan gaji €72,000 yang sebelum ini tidak layak kini boleh menyertai skim ini.

Mengapa ini penting ada dua sebab. Pertama, Belgium telah bersaing merebut bakat dengan negara jiran seperti Belanda, Luxembourg dan Jerman, yang kesemuanya telah memperbaiki rejim impatriat mereka awal tahun ini. Model penggajian oleh Big-4 menunjukkan kenaikan 5 peratus ini mengurangkan jumlah kos majikan untuk pakej €120,000 sebanyak kira-kira €5,000 setahun – cukup untuk mempengaruhi keputusan lokasi bagi ibu pejabat serantau dan pusat R&D. Kedua, teks undang-undang tidak mengubah peraturan keselamatan sosial: Pejabat Keselamatan Sosial Kebangsaan Belgium mengesahkan pada 22 Disember bahawa had lama 30%/€90,000 masih akan digunakan untuk sumbangan keselamatan sosial. Oleh itu, syarikat perlu menjalankan pengiraan berganda – satu untuk cukai, satu untuk potongan gaji – dan mengemas kini surat penugasan dengan sewajarnya.



Bagi pasukan HR dan mobiliti, elemen retroaktif ini adalah cabaran sebenar. Majikan hanya mempunyai masa kurang seminggu untuk menyesuaikan gaji Disember supaya pendapatan 2025 mencerminkan elaun 35% yang baru; jika tidak dapat dilakukan, mereka perlu membuat pembetulan susulan pada Januari dan mengeluarkan slip gaji yang dipinda. Deloitte memberi amaran bahawa peruntukan kontrak mesti diperiksa dengan teliti kerana pihak berkuasa Belgium menegaskan bahawa sebarang elaun kos mesti dinyatakan secara jelas dalam kontrak pekerjaan atau lampiran. Jika tidak, audit mungkin akan menuntut kembali manfaat tersebut.

Langkah peralihan membenarkan pekerja yang mula bekerja antara 1 Januari dan tarikh penerbitan undang-undang untuk memfailkan permohonan ‘terlambat’ dalam tempoh tiga bulan selepas penerbitan dalam Warta Rasmi, bermakna pekerja yang sebelum ini tidak layak kerana had gaji kini mendapat peluang kedua. Pengurus mobiliti global harus mengkaji semula semua pengambilan dan penyelidik 2025 yang ditugaskan di Belgium untuk mengenal pasti kes yang boleh dinaik taraf.

Melihat ke hadapan, keputusan Belgium ini memberi isyarat jelas bahawa negara ini mahu kekal dalam senarai pilihan untuk penempatan semula pekerja berkemahiran tinggi walaupun kadar cukai tertinggi 50%. Namun, ketidaksejajaran dengan keselamatan sosial dijangka akan muncul semula dalam rundingan 2026. Syarikat disarankan untuk membuat bajet secara berhati-hati, memastikan sistem penggajian boleh mengendalikan had bercampur, dan memberi taklimat awal kepada pekerja untuk mengelakkan kejutan ‘gaji bersih’ pada Tahun Baru.