ベルギー、駐在員向け税制を強化：控除額引き上げと給与基準の引き下げが遡及適用へ

ベルギーはひそかに多国籍企業に早めのクリスマスプレゼントを贈りました。12月23日に発表された税務アラートによると、議会は「外国人従業員および研究者向け特別税制」の改正案を可決しました。新法は2025年1月1日付で遡及適用され、雇用主が負担する「海外赴任費用」控除率を30％から35％に引き上げ、これまでの年間90,000ユーロの上限を完全に撤廃しました。また、適用対象となる最低給与基準も75,000ユーロから70,000ユーロに引き下げられました。実質的には、年収200,000ユーロの上級専門職は最大70,000ユーロを非課税で受け取れるようになり、以前は対象外だった72,000ユーロの中堅層も制度に参加可能となります。

この改正が重要な理由は二つあります。まず、ベルギーはオランダ、ルクセンブルク、ドイツといった近隣国と人材獲得競争を繰り広げており、これらの国々は今年初めに外国人向け優遇税制を強化しました。ビッグ4の給与シミュレーションによれば、控除率の5ポイント引き上げにより、年収120,000ユーロのパッケージにかかる雇用主の総コストが年間約5,000ユーロ削減され、地域本社や研究開発拠点の立地選択に影響を与える可能性があります。次に、社会保障のルールは変更されていません。ベルギー国立社会保障局は12月22日に、社会保障の拠出金には従来の30％・90,000ユーロの上限が適用され続けると確認しました。したがって、企業は税務用と給与控除用の二重計算を行い、派遣契約書の更新も必要となります。



人事・モビリティ担当者にとって最大の課題は遡及適用です。雇用主は12月の給与計算をわずか1週間で調整し、2025年の収入に新しい35％控除を反映させなければなりません。これが難しい場合は、1月に追補修正を行い、修正給与明細を発行する必要があります。デロイトは、ベルギー当局が控除の適用を雇用契約書または付属書に明記することを強く求めているため、契約内容の確認を厳重に行うよう警告しています。これを怠ると、監査で控除分が取り消されるリスクがあります。

移行措置として、2025年1月1日から法公布日までに就業開始した従業員は、官報掲載から3か月以内に「遅延申請」が可能となり、これまで給与基準に達しなかった派遣者にも再度チャンスが与えられます。グローバルモビリティマネージャーは、2025年の採用者およびベルギー派遣中の研究者をすべて見直し、アップグレード可能なケースを特定すべきです。

今後を見据えると、ベルギーの今回の決定は、最高税率50％という厳しい税制にもかかわらず、高度人材の誘致リストに残り続けたいという明確なメッセージを発しています。しかし、社会保障との不整合は2026年の交渉で再び問題となる可能性が高いです。企業は保守的な予算計画を立て、給与システムが異なる上限に対応できるよう整備し、従業員には年明けの「手取り額」変動に備えた早期説明を行うことが賢明でしょう。