Belgia Perkuat Rezim Pajak Ekspatriat: Tunjangan Lebih Tinggi dan Batas Gaji Lebih Rendah Berlaku Retrospektif

Belgia diam-diam memberikan hadiah Natal lebih awal bagi perusahaan multinasional. Sebuah peringatan pajak yang diterbitkan pada 23 Desember mengonfirmasi bahwa Parlemen telah menyetujui paket amandemen terhadap ‘rezim pajak khusus untuk karyawan dan peneliti yang datang ke negara ini’. Undang-undang baru ini—yang berlaku surut sejak 1 Januari 2025—menaikkan tunjangan “biaya ekspatriasi” yang dapat diganti oleh pemberi kerja dari 30% menjadi 35% dan menghapus batas tahunan sebelumnya sebesar €90.000. Selain itu, ambang gaji minimum untuk memenuhi syarat diturunkan dari €75.000 menjadi €70.000. Dalam praktiknya, ini berarti spesialis senior dengan penghasilan €200.000 kini bisa menerima hingga €70.000 bebas pajak, sementara profil tingkat menengah dengan gaji €72.000 yang sebelumnya tidak memenuhi syarat kini bisa bergabung dalam skema ini.

Mengapa hal ini penting ada dua alasan. Pertama, Belgia sedang bersaing merebut talenta dengan negara tetangga seperti Belanda, Luksemburg, dan Jerman, yang semuanya telah memperbaiki rezim impatriat mereka lebih awal tahun ini. Model penggajian dari Big-4 menunjukkan kenaikan 5 poin persentase ini mengurangi total biaya pemberi kerja untuk paket €120.000 sekitar €5.000 per tahun—cukup untuk memengaruhi keputusan lokasi kantor pusat regional dan pusat R&D. Kedua, teks undang-undang tidak mengubah aturan jaminan sosial: Kantor Jaminan Sosial Nasional Belgia mengonfirmasi pada 22 Desember bahwa batas lama 30%/€90.000 masih berlaku untuk kontribusi jaminan sosial. Oleh karena itu, perusahaan harus melakukan dua perhitungan—satu untuk pajak, satu untuk pemotongan penggajian—dan memperbarui surat penugasan sesuai.



Bagi tim HR dan mobilitas, elemen berlaku surut ini menjadi tantangan besar. Pemberi kerja hanya punya waktu sekitar satu minggu untuk menyesuaikan penggajian Desember agar penghasilan 2025 mencerminkan tunjangan 35% yang baru; jika tidak memungkinkan, mereka harus melakukan koreksi tertinggal pada Januari dan mengeluarkan slip gaji yang diperbarui. Deloitte memperingatkan bahwa isi kontrak harus diperiksa dengan cermat karena otoritas Belgia menuntut agar setiap tunjangan biaya disebutkan secara eksplisit dalam kontrak kerja atau adendumnya. Jika tidak, audit bisa saja menarik kembali manfaat tersebut.

Langkah transisi memungkinkan karyawan yang mulai bekerja antara 1 Januari dan tanggal publikasi undang-undang untuk mengajukan permohonan ‘terlambat’ dalam waktu tiga bulan setelah publikasi di Gazette, artinya para pekerja yang sebelumnya tidak memenuhi syarat gaji kini mendapat kesempatan kedua. Manajer mobilitas global sebaiknya meninjau semua karyawan dan peneliti yang ditugaskan di Belgia pada 2025 untuk mengidentifikasi kasus yang bisa ditingkatkan.

Ke depan, keputusan Belgia ini mengirim sinyal jelas bahwa negara ini ingin tetap menjadi pilihan utama untuk relokasi tenaga kerja terampil meskipun memiliki tarif pajak tertinggi 50%. Namun, ketidaksesuaian dengan aturan jaminan sosial kemungkinan akan muncul kembali dalam negosiasi tahun 2026. Perusahaan disarankan untuk membuat anggaran dengan hati-hati, memastikan sistem penggajian dapat menangani batas ganda, dan memberi informasi kepada karyawan sejak awal agar tidak terjadi kejutan ‘gaji bersih’ di Tahun Baru.