Het Zwitserse Staatssecretariaat voor Internationale Financiën (SIF) bevestigde op 30 juli 2026 dat Zwitserland en Oostenrijk in Wenen een protocol hebben ondertekend ter modernisering van hun dubbelbelastingverdrag (DBV) uit 1974. Het wijzigingspakket implementeert de minimale standaarden van de OESO BEPS op het gebied van misbruik van verdragen en geschillenbeslechting, en werkt verschillende artikelen bij die sinds de laatste herziening in 2009 verouderd zijn geraakt.
Voor wereldwijd mobiele werknemers en bedrijven die aan beide zijden van de grens actief zijn, brengt het protocol drie directe veranderingen met zich mee. Ten eerste wordt de definitie van ‘vaste inrichting’ verruimd volgens het OESO-model, waardoor grensoverschrijdend thuiswerken van meer dan 183 dagen, evenals situaties van een ‘thuiswerk-vaste inrichting’, nu belastingrechten voor de gaststaat creëren, tenzij een expliciete vrijstelling van toepassing is. Ten tweede wordt het bronbelastingtarief op grensoverschrijdende dividenduitkeringen verlaagd van 15% naar 10%, met een nultarief voor pensioenfondsen en kwalificerende deelnemingen – een belangrijke verlaging voor Zwitserse groepen die Oostenrijkse dochterondernemingen financieren, en vice versa. Ten derde wordt een verplichte, bindende arbitrageclausule geïntroduceerd, die werknemers en hun werkgevers sneller verlichting biedt bij dubbele belasting.
![Zwitserland en Oostenrijk ondertekenen nieuw protocol ter actualisering van hun verdrag ter voorkoming van dubbele belasting]()
Het protocol codificeert ook de wederzijdse overeenstemmingsprocedures voor grensarbeiders in de regio Bodensee – een kwestie die tijdens de pandemie en de periode van thuiswerken duizenden looncorrecties veroorzaakte. De kantonnale belastingautoriteiten hebben aan de Zwitserse media laten weten dat zij verwachten vóór het einde van het vierde kwartaal van 2026 implementatierichtlijnen te publiceren, zodat HR- en payrollteams certificaten van dekking, shadow-payrollinstellingen en detacheringsovereenkomsten kunnen aanpassen.
Strategisch gezien ondersteunt de overeenkomst Zwitserlands streven om het netwerk van belastingverdragen concurrerend te houden na de invoering van de wereldwijde minimumbelasting van 15% in januari. Juridische adviseurs geven aan dat het de administratieve last zal verlichten voor de ongeveer 25.000 dagelijkse grenspendelaars en de 600 Zwitserse bedrijven met activiteiten in Oostenrijk. Belastingdirecteuren wordt echter aangeraden de huidige detacheringsovereenkomsten te herzien: zodra het protocol in werking treedt – naar verwachting op 1 januari 2027 na ratificatie – kunnen dagen thuiswerken in Bregenz of St. Gallen de belastingrechten en sociale zekerheidsverplichtingen verschuiven.
Praktische tip: multinationals doen er goed aan de locatie-flexibiliteit van Zwitsers-Oostenrijkse grenspendelaars in kaart te brengen, de detacheringsovereenkomsten aan te passen aan de nieuwe drempel voor vaste inrichting, en zich voor te bereiden op het aanvragen van lagere bronbelastingtarieven door in 2027 het herziene Zwitserse formulier 82 of het Oostenrijkse ZM1 in te dienen. Expats die hun tijd verdelen tussen Zürich en Wenen wordt aangeraden gedetailleerde werkpleklijsten bij te houden om verrassingen rond belastingresidentie onder de tie-breakerclausule te voorkomen.
Voor wereldwijd mobiele werknemers en bedrijven die aan beide zijden van de grens actief zijn, brengt het protocol drie directe veranderingen met zich mee. Ten eerste wordt de definitie van ‘vaste inrichting’ verruimd volgens het OESO-model, waardoor grensoverschrijdend thuiswerken van meer dan 183 dagen, evenals situaties van een ‘thuiswerk-vaste inrichting’, nu belastingrechten voor de gaststaat creëren, tenzij een expliciete vrijstelling van toepassing is. Ten tweede wordt het bronbelastingtarief op grensoverschrijdende dividenduitkeringen verlaagd van 15% naar 10%, met een nultarief voor pensioenfondsen en kwalificerende deelnemingen – een belangrijke verlaging voor Zwitserse groepen die Oostenrijkse dochterondernemingen financieren, en vice versa. Ten derde wordt een verplichte, bindende arbitrageclausule geïntroduceerd, die werknemers en hun werkgevers sneller verlichting biedt bij dubbele belasting.
Het protocol codificeert ook de wederzijdse overeenstemmingsprocedures voor grensarbeiders in de regio Bodensee – een kwestie die tijdens de pandemie en de periode van thuiswerken duizenden looncorrecties veroorzaakte. De kantonnale belastingautoriteiten hebben aan de Zwitserse media laten weten dat zij verwachten vóór het einde van het vierde kwartaal van 2026 implementatierichtlijnen te publiceren, zodat HR- en payrollteams certificaten van dekking, shadow-payrollinstellingen en detacheringsovereenkomsten kunnen aanpassen.
Strategisch gezien ondersteunt de overeenkomst Zwitserlands streven om het netwerk van belastingverdragen concurrerend te houden na de invoering van de wereldwijde minimumbelasting van 15% in januari. Juridische adviseurs geven aan dat het de administratieve last zal verlichten voor de ongeveer 25.000 dagelijkse grenspendelaars en de 600 Zwitserse bedrijven met activiteiten in Oostenrijk. Belastingdirecteuren wordt echter aangeraden de huidige detacheringsovereenkomsten te herzien: zodra het protocol in werking treedt – naar verwachting op 1 januari 2027 na ratificatie – kunnen dagen thuiswerken in Bregenz of St. Gallen de belastingrechten en sociale zekerheidsverplichtingen verschuiven.
Praktische tip: multinationals doen er goed aan de locatie-flexibiliteit van Zwitsers-Oostenrijkse grenspendelaars in kaart te brengen, de detacheringsovereenkomsten aan te passen aan de nieuwe drempel voor vaste inrichting, en zich voor te bereiden op het aanvragen van lagere bronbelastingtarieven door in 2027 het herziene Zwitserse formulier 82 of het Oostenrijkse ZM1 in te dienen. Expats die hun tijd verdelen tussen Zürich en Wenen wordt aangeraden gedetailleerde werkpleklijsten bij te houden om verrassingen rond belastingresidentie onder de tie-breakerclausule te voorkomen.
