أكدت الأمانة العامة السويسرية للمالية الدولية (SIF) في 30 يوليو 2026 أن سويسرا والنمسا وقعتا في فيينا بروتوكولاً لتحديث اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي الموقعة عام 1974. يتضمن هذا التعديل تطبيق معايير الحد الأدنى لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) لمكافحة التهرب الضريبي وحل النزاعات، كما يقوم بتحديث عدة مواد أصبحت قديمة منذ آخر مراجعة في 2009.
بالنسبة للموظفين المتنقلين دولياً والشركات التي تعمل على جانبي الحدود، يقدم البروتوكول ثلاثة تغييرات فورية. أولاً، تم توسيع تعريف "المنشأة الدائمة" بما يتماشى مع نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بحيث يُعتبر العمل عن بُعد عبر الحدود لأكثر من 183 يوماً، وكذلك حالات "العمل من المنزل كمنشأة دائمة"، سبباً لمنح الدولة المضيفة حقوق فرض الضرائب، ما لم يكن هناك استثناء صريح. ثانياً، تم تخفيض معدل ضريبة الخصم من الأرباح الموزعة عبر الحدود من 15% إلى 10%، مع إعفاء كامل لصناديق التقاعد وحصص الأسهم المؤهلة، وهو تخفيض مهم للمجموعات السويسرية التي تمول فروعها في النمسا والعكس صحيح. ثالثاً، تم إدخال بند تحكيم إلزامي وملزم، يمنح الموظفين وأصحاب العمل تسريعاً في حل مشكلات الازدواج الضريبي.
![سويسرا والنمسا توقعان بروتوكولاً جديداً لتحديث اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بينهما]()
كما ينص النص على إجراءات اتفاق متبادل للعمال الحدوديين في منطقة بحيرة كونستانس، وهي قضية أدت إلى آلاف التصحيحات في كشوف الرواتب خلال فترة العمل من المنزل أثناء الجائحة. وأفادت السلطات الضريبية الكانتونية لوسائل الإعلام السويسرية بأنها تتوقع نشر إرشادات تنفيذية قبل نهاية الربع الرابع من 2026، لتمكين فرق الموارد البشرية والرواتب من تعديل شهادات التغطية، وإعدادات الرواتب الظلية، وعقود الإيفاد.
من الناحية الاستراتيجية، يدعم هذا الاتفاق جهود سويسرا للحفاظ على تنافسية شبكة اتفاقياتها الضريبية بعد تطبيق قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة بنسبة 15% في يناير. ويقول المستشارون القانونيون إنه سيسهل العبء الإداري على نحو 25,000 من العاملين الذين يعبرون الحدود يومياً، و600 شركة سويسرية تعمل في النمسا. ومع ذلك، ينبغي على مديري الضرائب مراجعة ترتيبات الإيفاد الحالية، إذ إنه بمجرد دخول البروتوكول حيز التنفيذ المتوقع في 1 يناير 2027 بعد التصديق عليه، قد تؤدي أيام العمل من المنزل في بريغينز أو سانت غالن إلى تغيير حقوق فرض الضرائب والالتزامات الاجتماعية.
نصيحة عملية: على أصحاب العمل متعددين الجنسيات رسم خرائط لأنماط التنقل المرنة للموظفين السويسريين-النمساويين، وتحديث خطابات الإيفاد لتعكس العتبة الجديدة للمنشأة الدائمة، والاستعداد للمطالبة بمعدلات خصم أقل من خلال تقديم النموذج السويسري المعدل رقم 82 أو النموذج النمساوي ZM1 في 2027. وينبغي للمغتربين الذين يقسمون وقتهم بين زيورخ وفيينا الاحتفاظ بسجلات مفصلة لمواقع العمل لتجنب مفاجآت الإقامة الضريبية بموجب بند كسر التعادل.
بالنسبة للموظفين المتنقلين دولياً والشركات التي تعمل على جانبي الحدود، يقدم البروتوكول ثلاثة تغييرات فورية. أولاً، تم توسيع تعريف "المنشأة الدائمة" بما يتماشى مع نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بحيث يُعتبر العمل عن بُعد عبر الحدود لأكثر من 183 يوماً، وكذلك حالات "العمل من المنزل كمنشأة دائمة"، سبباً لمنح الدولة المضيفة حقوق فرض الضرائب، ما لم يكن هناك استثناء صريح. ثانياً، تم تخفيض معدل ضريبة الخصم من الأرباح الموزعة عبر الحدود من 15% إلى 10%، مع إعفاء كامل لصناديق التقاعد وحصص الأسهم المؤهلة، وهو تخفيض مهم للمجموعات السويسرية التي تمول فروعها في النمسا والعكس صحيح. ثالثاً، تم إدخال بند تحكيم إلزامي وملزم، يمنح الموظفين وأصحاب العمل تسريعاً في حل مشكلات الازدواج الضريبي.
كما ينص النص على إجراءات اتفاق متبادل للعمال الحدوديين في منطقة بحيرة كونستانس، وهي قضية أدت إلى آلاف التصحيحات في كشوف الرواتب خلال فترة العمل من المنزل أثناء الجائحة. وأفادت السلطات الضريبية الكانتونية لوسائل الإعلام السويسرية بأنها تتوقع نشر إرشادات تنفيذية قبل نهاية الربع الرابع من 2026، لتمكين فرق الموارد البشرية والرواتب من تعديل شهادات التغطية، وإعدادات الرواتب الظلية، وعقود الإيفاد.
من الناحية الاستراتيجية، يدعم هذا الاتفاق جهود سويسرا للحفاظ على تنافسية شبكة اتفاقياتها الضريبية بعد تطبيق قواعد الحد الأدنى العالمي للضريبة بنسبة 15% في يناير. ويقول المستشارون القانونيون إنه سيسهل العبء الإداري على نحو 25,000 من العاملين الذين يعبرون الحدود يومياً، و600 شركة سويسرية تعمل في النمسا. ومع ذلك، ينبغي على مديري الضرائب مراجعة ترتيبات الإيفاد الحالية، إذ إنه بمجرد دخول البروتوكول حيز التنفيذ المتوقع في 1 يناير 2027 بعد التصديق عليه، قد تؤدي أيام العمل من المنزل في بريغينز أو سانت غالن إلى تغيير حقوق فرض الضرائب والالتزامات الاجتماعية.
نصيحة عملية: على أصحاب العمل متعددين الجنسيات رسم خرائط لأنماط التنقل المرنة للموظفين السويسريين-النمساويين، وتحديث خطابات الإيفاد لتعكس العتبة الجديدة للمنشأة الدائمة، والاستعداد للمطالبة بمعدلات خصم أقل من خلال تقديم النموذج السويسري المعدل رقم 82 أو النموذج النمساوي ZM1 في 2027. وينبغي للمغتربين الذين يقسمون وقتهم بين زيورخ وفيينا الاحتفاظ بسجلات مفصلة لمواقع العمل لتجنب مفاجآت الإقامة الضريبية بموجب بند كسر التعادل.
