Szwajcaria i Austria podpisują nowy protokół aktualizujący umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania

Szwajcarskie Sekretariat Stanu ds. Finansów Międzynarodowych (SIF) potwierdził 30 lipca 2026 roku, że Szwajcaria i Austria podpisały w Wiedniu protokół modernizujący ich umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1974 roku. Pakiet zmian wdraża minimalne standardy OECD dotyczące przeciwdziałania nadużyciom w umowach podatkowych oraz rozstrzygania sporów, a także aktualizuje kilka artykułów, które stały się nieaktualne od ostatniej rewizji w 2009 roku.

Dla pracowników mobilnych i firm działających po obu stronach granicy protokół wprowadza trzy kluczowe zmiany. Po pierwsze, definicja „stałego zakładu” zostaje rozszerzona zgodnie z modelem OECD, co oznacza, że praca zdalna przekraczająca 183 dni oraz sytuacje tzw. „home-office PE” będą teraz skutkować prawem do opodatkowania przez państwo przyjmujące, chyba że obowiązuje wyraźne zwolnienie. Po drugie, stawka podatku u źródła od transgranicznych dywidend zostaje obniżona z 15% do 10%, z zerową stawką dla funduszy emerytalnych i kwalifikowanych udziałów – to istotna ulga dla szwajcarskich grup finansujących austriackie spółki zależne i odwrotnie. Po trzecie, wprowadzono obowiązkową, wiążącą klauzulę arbitrażową, która umożliwi szybkie rozwiązanie problemów związanych z podwójnym opodatkowaniem dla pracowników delegowanych i ich pracodawców.



Protokół reguluje także procedury wzajemnych uzgodnień dla pracowników transgranicznych w regionie Jeziora Bodeńskiego – kwestia, która podczas pandemii i pracy zdalnej spowodowała tysiące korekt w rozliczeniach płacowych. Władze podatkowe kantonów poinformowały media szwajcarskie, że przed końcem czwartego kwartału 2026 roku opublikują wytyczne dotyczące wdrożenia, aby zespoły HR i płac mogły dostosować certyfikaty ubezpieczenia, ustawienia tzw. shadow payroll oraz umowy delegacyjne.

Z perspektywy strategicznej porozumienie wspiera dążenia Szwajcarii do utrzymania konkurencyjności sieci umów podatkowych po wejściu w życie globalnych zasad minimalnego podatku na poziomie 15% od stycznia. Eksperci prawni podkreślają, że ułatwi to administrację dla około 25 000 codziennych pracowników transgranicznych oraz 600 szwajcarskich firm działających w Austrii. Jednak dyrektorzy ds. podatków powinni przeanalizować obecne umowy delegacyjne: po wejściu protokołu w życie – spodziewanym 1 stycznia 2027 roku po ratyfikacji – dni pracy z domu w Bregencji lub St. Gallen mogą zmienić prawa do opodatkowania i obowiązki związane z ubezpieczeniami społecznymi.

Praktyczna wskazówka: międzynarodowe firmy powinny przeanalizować wzorce elastyczności lokalizacji pracy pracowników przekraczających granicę szwajcarsko-austriacką, zaktualizować listy delegacyjne, aby uwzględnić nowy próg stałego zakładu, oraz przygotować się do korzystania z niższych stawek podatku u źródła, składając w 2027 roku zmieniony szwajcarski formularz 82 lub austriacki ZM1. Eksperci pracujący na zmianę w Zurychu i Wiedniu powinni prowadzić szczegółowe dzienniki miejsc pracy, aby uniknąć niespodzianek związanych z rezydencją podatkową na podstawie klauzuli rozstrzygającej.