瑞士国际金融国务秘书处（SIF）于2026年7月30日确认，瑞士与奥地利在维也纳签署了一项议定书，更新了两国1974年的双重征税协定（DTA）。此次修订将经合组织（OECD）关于税收协定滥用和争议解决的BEPS最低标准纳入其中，并更新了自2009年上次修订以来已显过时的多项条款。对于跨境流动的员工和在两国运营的企业而言，该议定书带来了三项即时变化。
首先，“常设机构”的定义按照OECD模型进行了扩展，跨境远程工作超过183天以及“居家办公常设机构”情形将赋予东道国征税权，除非有明确豁免。其次，跨境股息支付的预提税率由15%降至10%，养老金基金和符合条件的股权持有则享受零税率——这对资助奥地利子公司的瑞士集团及反向投资尤为重要。第三，新增了强制性、具有约束力的仲裁条款，使派遣员工及其雇主在遇到双重征税时能更快获得救济。
![瑞士与奥地利签署新议定书，更新双重征税协定]()
议定书还明确了博登湖地区边境工作者的相互协商程序，解决了疫情期间居家办公导致的数千次工资调整问题。瑞士各州税务机关向媒体表示，预计将在2026年第四季度末发布实施指南，帮助人力资源和薪资团队调整覆盖证明、影子薪资设置及派遣合同。
从战略角度看，此协议支持瑞士在2023年1月全球最低15%税率规则生效后，保持其税收协定网络的竞争力。法律顾问指出，这将减轻约2.5万名每日跨境通勤者及600家在奥地利运营的瑞士企业的行政负担。然而，税务主管应审查现有的派遣安排：议定书生效后（预计2027年1月1日经批准后实施），在布雷根茨或圣加仑居家办公的天数可能影响征税权和社会保障义务。
实用建议：跨国雇主应梳理瑞士-奥地利通勤者的灵活办公模式，更新派遣函以反映新的常设机构门槛，并准备通过提交修订后的瑞士82号表格或奥地利ZM1表格，在2027年申请较低的预提税率。经常在苏黎世和维也纳两地工作的外派人员应详细记录工作地点，以避免因税务居民身份判定条款引发的意外税务问题。
首先，“常设机构”的定义按照OECD模型进行了扩展，跨境远程工作超过183天以及“居家办公常设机构”情形将赋予东道国征税权，除非有明确豁免。其次，跨境股息支付的预提税率由15%降至10%，养老金基金和符合条件的股权持有则享受零税率——这对资助奥地利子公司的瑞士集团及反向投资尤为重要。第三，新增了强制性、具有约束力的仲裁条款，使派遣员工及其雇主在遇到双重征税时能更快获得救济。
议定书还明确了博登湖地区边境工作者的相互协商程序，解决了疫情期间居家办公导致的数千次工资调整问题。瑞士各州税务机关向媒体表示，预计将在2026年第四季度末发布实施指南，帮助人力资源和薪资团队调整覆盖证明、影子薪资设置及派遣合同。
从战略角度看，此协议支持瑞士在2023年1月全球最低15%税率规则生效后，保持其税收协定网络的竞争力。法律顾问指出，这将减轻约2.5万名每日跨境通勤者及600家在奥地利运营的瑞士企业的行政负担。然而，税务主管应审查现有的派遣安排：议定书生效后（预计2027年1月1日经批准后实施），在布雷根茨或圣加仑居家办公的天数可能影响征税权和社会保障义务。
实用建议：跨国雇主应梳理瑞士-奥地利通勤者的灵活办公模式，更新派遣函以反映新的常设机构门槛，并准备通过提交修订后的瑞士82号表格或奥地利ZM1表格，在2027年申请较低的预提税率。经常在苏黎世和维也纳两地工作的外派人员应详细记录工作地点，以避免因税务居民身份判定条款引发的意外税务问题。
