สำนักงานเลขาธิการแห่งรัฐด้านการเงินระหว่างประเทศของสวิตเซอร์แลนด์ (SIF) ยืนยันเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2026 ว่าสวิตเซอร์แลนด์และออสเตรียได้ลงนามในพิธีสารที่กรุงเวียนนาเพื่อปรับปรุงข้อตกลงภาษีซ้อนฉบับปี 1974 ให้ทันสมัยขึ้น แพ็กเกจแก้ไขนี้นำมาตรฐานขั้นต่ำของ OECD BEPS เกี่ยวกับการป้องกันการละเมิดสนธิสัญญาและการแก้ไขข้อพิพาทมาใช้ รวมถึงปรับปรุงบทความหลายข้อที่ล้าสมัยตั้งแต่การแก้ไขครั้งล่าสุดในปี 2009 สำหรับพนักงานที่เคลื่อนย้ายไปมาระหว่างประเทศและบริษัทที่ดำเนินงานทั้งสองฝั่งชายแดน พิธีสารนี้นำมาซึ่งการเปลี่ยนแปลงทันทีสามประการ ประการแรก คำนิยามของ ‘สถานประกอบการถาวร’ ถูกขยายตามแบบของ OECD ทำให้การทำงานทางไกลข้ามพรมแดนเกิน 183 วัน รวมถึงสถานการณ์ “สถานประกอบการถาวรที่บ้าน” จะสร้างสิทธิ์ในการเก็บภาษีของรัฐเจ้าบ้าน เว้นแต่จะมีข้อยกเว้นชัดเจน ประการที่สอง อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินปันผลข้ามพรมแดนลดลงจาก 15% เหลือ 10% โดยมีอัตราศูนย์สำหรับกองทุนบำนาญและการถือหุ้นที่มีคุณสมบัติ ซึ่งเป็นการลดภาษีที่สำคัญสำหรับกลุ่มบริษัทสวิสที่สนับสนุนบริษัทลูกในออสเตรียและในทางกลับกัน ประการที่สาม มีการเพิ่มข้อกำหนดการอนุญาโตตุลาการที่บังคับใช้ได้ เพื่อให้พนักงานที่ถูกส่งไปทำงานและนายจ้างได้รับการช่วยเหลืออย่างรวดเร็วเมื่อเกิดภาระภาษีซ้อน ข้อความในพิธีสารยังได้กำหนดขั้นตอนการตกลงร่วมกันสำหรับคนงานชายแดนในภูมิภาคทะเลสาบคอนสแตนซ์ ซึ่งเป็นประเด็นที่ทำให้เกิดการแก้ไขเงินเดือนหลายพันรายการในช่วงที่มีการทำงานจากบ้านในช่วงโรคระบาด เจ้าหน้าที่ภาษีของแคว้นแจ้งสื่อสวิสว่าคาดว่าจะเผยแพร่แนวทางการปฏิบัติก่อนสิ้นไตรมาส 4 ปี 2026 เพื่อให้ทีมงานฝ่ายทรัพยากรบุคคลและเงินเดือนสามารถปรับปรุงใบรับรองความคุ้มครอง การตั้งค่าระบบเงินเดือนเงา และสัญญาการส่งตัวได้ จากมุมมองเชิงกลยุทธ์ ข้อตกลงนี้สนับสนุนความพยายามของสวิตเซอร์แลนด์ในการรักษาความสามารถในการแข่งขันของเครือข่ายสนธิสัญญาภาษีหลังจากที่กฎภาษีขั้นต่ำทั่วโลก 15% มีผลบังคับใช้ในเดือนมกราคม ที่ปรึกษากฎหมายระบุว่าจะช่วยลดภาระงานด้านการบริหารสำหรับผู้สัญจรข้ามพรมแดนประมาณ 25,000 คนต่อวัน และบริษัทสวิสประมาณ 600 แห่งที่ดำเนินงานในออสเตรีย อย่างไรก็ตาม ผู้อำนวยการฝ่ายภาษีควรทบทวนข้อตกลงการส่งตัวพนักงานในปัจจุบัน เพราะเมื่อพิธีสารมีผลบังคับใช้—คาดว่าจะเป็นวันที่ 1 มกราคม 2027 หลังการให้สัตยาบัน—วันทำงานจากบ้านในเมืองเบรเกนซ์หรือเซนต์กัลเลน อาจเปลี่ยนแปลงสิทธิ์ในการเก็บภาษีและภาระหน้าที่ด้านประกันสังคม คำแนะนำปฏิบัติ: นายจ้างข้ามชาติควรทำแผนที่รูปแบบความยืดหยุ่นในการทำงานของผู้สัญจรสวิส-ออสเตรีย ปรับปรุงจดหมายส่งตัวให้สอดคล้องกับเกณฑ์สถานประกอบการถาวรใหม่ และเตรียมยื่นขอลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยใช้แบบฟอร์มสวิสฉบับแก้ไข 82 หรือแบบฟอร์มออสเตรีย ZM1 ในปี 2027 ผู้ที่ทำงานระหว่างซูริกและเวียนนาควรบันทึกสถานที่ทำงานอย่างละเอียดเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาการเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีภายใต้ข้อกำหนดการตัดสินใจกรณีพิพาท
