Thụy Sĩ và Áo ký kết giao thức mới cập nhật Hiệp định Đánh thuế Đôi

Cơ quan Thư ký Nhà nước Thụy Sĩ về Tài chính Quốc tế (SIF) xác nhận vào ngày 30 tháng 7 năm 2026 rằng Thụy Sĩ và Áo đã ký một nghị định thư tại Vienna nhằm hiện đại hóa Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) năm 1974 giữa hai nước. Gói sửa đổi này chuyển thể các tiêu chuẩn tối thiểu chống lạm dụng hiệp định và giải quyết tranh chấp của OECD BEPS, đồng thời cập nhật một số điều khoản đã lỗi thời kể từ lần sửa đổi cuối cùng năm 2009.

Đối với nhân viên di chuyển toàn cầu và các công ty hoạt động hai bên biên giới, nghị định thư mang lại ba thay đổi ngay lập tức. Thứ nhất, định nghĩa về “cơ sở thường trú” được mở rộng theo mô hình OECD, theo đó công việc từ xa xuyên biên giới vượt quá 183 ngày, cũng như các trường hợp “cơ sở làm việc tại nhà” sẽ tạo quyền đánh thuế cho quốc gia tiếp nhận trừ khi có miễn trừ rõ ràng. Thứ hai, tỷ lệ thuế khấu trừ trên cổ tức xuyên biên giới giảm từ 15% xuống còn 10%, với mức 0% áp dụng cho quỹ hưu trí và cổ phần đủ điều kiện — đây là sự giảm quan trọng đối với các tập đoàn Thụy Sĩ tài trợ cho các công ty con tại Áo, và ngược lại. Thứ ba, một điều khoản trọng tài bắt buộc và ràng buộc được đưa vào, giúp người lao động và nhà tuyển dụng nhanh chóng được giải quyết khi xảy ra đánh thuế hai lần.



Văn bản cũng quy định thủ tục thỏa thuận chung cho người lao động biên giới ở khu vực Hồ Constance — một vấn đề đã gây ra hàng nghìn điều chỉnh bảng lương trong thời gian làm việc tại nhà do đại dịch. Các cơ quan thuế cấp bang cho biết họ dự kiến sẽ công bố hướng dẫn thực hiện trước cuối quý 4 năm 2026 để các bộ phận nhân sự và bảng lương có thể điều chỉnh giấy chứng nhận bảo hiểm, cài đặt bảng lương giả và hợp đồng điều động.

Về mặt chiến lược, thỏa thuận này hỗ trợ Thụy Sĩ duy trì mạng lưới hiệp định thuế cạnh tranh sau khi quy định thuế tối thiểu toàn cầu 15% có hiệu lực từ tháng 1. Các cố vấn pháp lý cho rằng nó sẽ giảm gánh nặng hành chính cho khoảng 25.000 người đi làm qua biên giới hàng ngày và 600 công ty Thụy Sĩ hoạt động tại Áo. Tuy nhiên, các giám đốc thuế nên xem xét lại các thỏa thuận điều động hiện tại: khi nghị định thư có hiệu lực — dự kiến từ ngày 1 tháng 1 năm 2027 sau khi phê chuẩn — những ngày làm việc tại nhà ở Bregenz hoặc St. Gallen có thể làm thay đổi quyền đánh thuế và nghĩa vụ an sinh xã hội.

Lời khuyên thực tiễn: các nhà tuyển dụng đa quốc gia nên lập bản đồ các mô hình linh hoạt về địa điểm làm việc của người đi làm Thụy Sĩ-Áo, cập nhật thư điều động để phản ánh ngưỡng cơ sở thường trú mới, và chuẩn bị khai báo mức thuế khấu trừ thấp hơn bằng cách nộp mẫu đơn Thụy Sĩ sửa đổi số 82 hoặc mẫu ZM1 của Áo vào năm 2027. Những người làm việc luân phiên giữa Zurich và Vienna nên ghi chép chi tiết vị trí làm việc để tránh bất ngờ về cư trú thuế theo điều khoản phân xử.