L’Inde simplifie la conformité à la retenue à la source (TDS) pour l’achat de biens immobiliers auprès des non-résidents avec le nouveau formulaire 141

Le Conseil central des impôts directs (CBDT) de l’Inde a discrètement supprimé l’un des principaux obstacles procéduraux rencontrés par les acheteurs résidents acquérant des biens immobiliers auprès d’Indiens résidant à l’étranger. Une notification (G.S.R. 830 E) publiée le 22 septembre — et rapportée le 24 septembre — modifie la règle 218 du Code des impôts sur le revenu, en introduisant un formulaire de paiement et de déclaration basé sur le PAN (Formulaire 141) qui élimine totalement la nécessité d’un numéro de compte de retenue d’impôt (TAN) lors de la retenue d’impôt sur une transaction immobilière avec un vendeur non-résident.

Jusqu’à présent, les particuliers résidents et les familles hindoues indivises achetant un bien immobilier à des Indiens non-résidents (NRI) devaient d’abord demander un TAN, retenir un impôt pouvant aller jusqu’à 20 % sur la plus-value, verser cette somme au Trésor, puis délivrer un certificat de retenue à la source (Formulaire 16 B) au vendeur étranger. Ce processus en plusieurs étapes rallongeait considérablement les délais de clôture et dissuadait de nombreux expatriés de liquider leurs actifs en Inde.

La modification instaure un mécanisme en deux étapes: (1) l’acheteur verse l’impôt retenu via le formulaire 141 révisé — désormais doté d’un « Annexe E » spécifique recueillant les informations sur le bien, l’acheteur, le vendeur et leur résidence — et (2) délivre un nouveau certificat (Formulaire 132) au vendeur dans un délai de 15 jours. Toutes les données sont liées aux numéros de compte permanents (PAN) des parties, permettant au Département des impôts de recouper les informations d’enregistrement des biens sans recourir à un TAN distinct.



Les conseillers fiscaux estiment que cette mesure s’inscrit dans l’agenda « Facilitation des affaires » de l’Inde et dans la volonté gouvernementale de numériser les obligations fiscales. Pour les expatriés, une clôture plus rapide signifie un rapatriement accéléré des fonds de vente; pour les acheteurs résidents, cela supprime l’obstacle de l’obtention d’un TAN pour une transaction ponctuelle.

Deloitte Inde souligne que les données plus détaillées au niveau transactionnel dans l’Annexe E contribueront également à limiter la sous-déclaration des plus-values par les vendeurs étrangers. En pratique, les parties doivent toujours veiller à appliquer les taux de retenue appropriés — souvent 20 % plus surtaxe et taxe additionnelle, sauf en cas d’obtention d’un certificat de retenue nulle ou réduite.

Néanmoins, les consultants immobiliers prévoient que ce processus simplifié débloquera l’offre de biens détenus par les NRI avant la saison festive et rendra la conformité moins complexe pour les acheteurs occasionnels.