Gewijzigd belastingverdrag tussen Zwitserland en Hongarije treedt in werking, vergemakkelijkt detacheringen

Het protocol dat de dubbelbelastingovereenkomst (DBO) tussen Zwitserland en Hongarije wijzigt, is op 16 november 2025 in werking getreden, maar geldt vanaf 1 januari 2026. Het brengt de BEPS-minimumnormen en een nieuwe anti-misbruikbepaling met hoofddoel in werking. Het bijgewerkte verdrag verduidelijkt de regels voor woonplaatsbepaling, breidt de clausules voor informatie-uitwisseling uit en brengt de definitie van een vaste inrichting in lijn met de OESO-standaarden.

Voor werkgevers die personeel detacheren tussen de snelgroeiende fintech- en farmaceutische hubs in Zürich en Boedapest, is de belangrijkste wijziging de afschaffing van de bronbelasting op bepaalde grensoverschrijdende dividenduitkeringen, mits de uiteindelijke eigenaar minimaal 10% van het betalende bedrijf minstens een jaar in bezit heeft. Het protocol herdefinieert ook de regels voor afhankelijke persoonlijke diensten, waardoor werknemers tot 183 dagen binnen elke periode van 12 maanden in de gaststaat kunnen verblijven voordat belastingheffing in de gaststaat van kracht wordt. Voorheen werd deze drempel per kalenderjaar berekend, wat leidde tot complicaties bij deeltijdjaren.



Mobiliteits- en payrollteams dienen hun bruto-vergoedingsberekeningen bij te werken en de opdrachtstructuren te herzien die gebaseerd waren op de oude dagentelling. De Hongaarse belastingautoriteiten hebben bevestigd dat certificaten van dekking onder de EU-regels voor coördinatie van sociale zekerheid ongewijzigd blijven.

Het Zwitserse Staatssecretariaat voor Internationale Financiën (SIF) raadt bedrijven aan om zo snel mogelijk herziene aanvragen voor verdragsvrijstelling in te dienen om dubbele inhouding in het eerste kwartaal te voorkomen. Banken passen hun bronbelastingsystemen aan om de nieuwe dividendtarieven automatisch toe te passen vanaf de eerste uitkeringsdatum in 2026.

Hoewel de anti-misbruikbepaling in het protocol het lastiger maakt om dividenden via cirkelstructuren te leiden, biedt het meer juridische zekerheid voor echte operationele structuren – wat vooral relevant is voor het groeiende aantal in Zwitserland gevestigde multinationals die shared-servicecenters in Hongarije vestigen.