Il Belgio proroga le scadenze per la presentazione del Pilastro Due ma inasprisce le sanzioni per il mancato rispetto

Le multinazionali belghe alle prese con la tassa minima globale del 15% dell’OCSE hanno ricevuto notizie contrastanti questa settimana. Una legge pubblicata nella Gazzetta Ufficiale belga il 30 ottobre 2026 — riassunta dal portale legale LexGO il 12 novembre — riallinea formalmente la scadenza della Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT) del paese con la GloBE Information Return (GIR). I gruppi con esercizio a calendario avranno ora tempo fino al 31 marzo 2027 (anziché il 30 novembre 2026) per presentare le prime dichiarazioni QDMTT belghe relative all’anno fiscale 2025. I quattro mesi in più sono accolti con favore dai team fiscali e di mobilità aziendale, ancora alle prese con la consolidazione dei dati provenienti da molteplici sistemi di payroll e entità. I responsabili della mobilità sottolineano che la retribuzione degli espatriati è spesso uno dei set di dati più difficili da riconciliare sotto il Pilastro Due, poiché indennità di missione e shadow payroll non rientrano nei flussi standard degli ERP. Questo margine di tempo riduce quindi il rischio di calcoli affrettati e di esposizioni involontarie alla top-up tax legate ai dipendenti mobili. Tuttavia, la proroga arriva con un rigore maggiore. Il Belgio introduce sanzioni differenziate fino a 125.000 € per ritardi o omissioni nelle dichiarazioni QDMTT, Income Inclusion Rule (IIR) o Undertaxed Profits Rule (UTPR), con importi raddoppiati in caso di frode accertata. Dichiarazioni incomplete o errate possono comportare multe da 1.250 a 62.500 €. Il Ministero delle Finanze è stato chiaro: l’ignoranza dei dati detenuti da filiali estere non proteggerà le società madri belghe dalle sanzioni. Per gli operatori della mobilità globale il messaggio è netto: i team di payroll, fiscalità e gestione delle missioni devono mappare con precisione quali entità belghe hanno obblighi IIR o UTPR e assicurarsi che gli accordi di condivisione dei costi degli espatriati siano riflessi nei tassi effettivi di imposizione. Le aziende dovrebbero inoltre rivedere le politiche di gross-up; qualsiasi tassa aggiuntiva dovuta sotto la QDMTT belga è generalmente a carico dell’azienda, ma la mancata pianificazione potrebbe far ricadere i costi sulle unità operative. I consulenti raccomandano un piano d’azione in quattro fasi: aggiornare i calendari di presentazione; effettuare una revisione del footprint Pilastro Due entità per entità; integrare i dati dello shadow payroll nel motore Pilastro Due; e rafforzare le procedure interne di approvazione per evitare sanzioni onerose. CMS Belgium sottolinea che i gruppi dovrebbero considerare la nuova scadenza come un’opportunità di governance, non come un invito a procrastinare. La matrice sanzionatoria più severa del Belgio è vista come un modello per altre giurisdizioni UE e segnala che i periodi di clemenza stanno rapidamente volgendo al termine.