2026年4月16日、フランス政府は2018年のフランス・ルクセンブルク間の二重課税防止条約における最後の猶予期間が2024年分の所得で終了することを正式に発表しました。ルクセンブルクに通勤するフランス居住者は約12万人にのぼり、多くは金融サービスやハイテク分野の専門職です。これまで彼らは旧来の「進行に伴う免除」方式でルクセンブルクの所得を申告してきましたが、2025年の申告シーズン以降、この特例は廃止されます。ルクセンブルク源泉の給与はフランスで課税され、既に海外で支払った税金は即時に控除されます。この変更は月々の給与明細に影響を及ぼします。ルクセンブルクの雇用主は引き続き現地の所得税を源泉徴収しますが、従業員はフランスの「prélèvement à la source」制度による並行した源泉徴収を見越す必要があります。何も対策を取らなければ、ルクセンブルクの所得がフランスの税務当局による分割納付額の計算基礎を押し上げ、フランスの税率が急上昇する可能性があります。労働組合ALEBAはこのニュースを伝え、労働者に対し7月までにimpots.gouv.frにログインして個別の源泉徴収率を調整し、翌年の税務申告で大きな追徴課税を避けるよう呼びかけています。国境を越える通勤者を管理する企業にとって、この条約の変更はコスト予測モデルを複雑化させます。人事やモビリティ担当チームは、手取りから総支給額への計算、派遣契約書、仮想税条項を見直す必要があります。雇用契約で約束した手取り給与を維持するため、移行初年度にはフランスでのシャドウペイロール報告やグロスアップ対応を導入する企業も出てくるでしょう。両国の給与計算業者は年末の証明書を連携させ、ルクセンブルクでの源泉徴収税額控除がフランスの申告書に正確に反映されるよう調整しなければなりません。この税制変更は、特定の受入報酬に部分的免除を認めるフランスのインパトリエイト制度とも関連しています。税務上の理由でルクセンブルク契約への切り替えを検討していたフランス居住者は、国内のインパトリエイト制度の方が魅力的と感じるかもしれず、グラン・テスト地域の人材流出を防ぐ効果も期待されます。モゼル県やムルト＝エ＝モゼル県の地方自治体は、労働市場の変動を注視すると表明しています。新しい課税方法は多くの通勤者の実効税率を引き上げる可能性がありますが、財務省は管理の簡素化とOECD基準との整合性を強調しています。国境を越える労働者は2023年の給与明細や税証明書を早めに準備し、雇用主の説明会に参加し、必要に応じてフランス法下の年金拠出金など控除の最適化について専門家の助言を求めることが推奨されます。
出典： ALEBA
