Koniec okresu przejściowego dla umowy podatkowej Francja–Luksemburg: pracownicy transgraniczni muszą stosować nowe zasady poboru podatku u źródła

16 kwietnia 2026 r. rząd Francji potwierdził, że ostatni okres przejściowy wynikający z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Francją a Luksemburgiem z 2018 r. wygaśnie dla dochodów z 2024 roku. Mieszkańcy Francji dojeżdżający do Luksemburga – szacuje się, że jest ich ponad 120 000, głównie pracujących w sektorze finansowym i nowych technologii – dotychczas rozliczali swoje zarobki luksemburskie według starej metody „zwolnienia z progresją”. Od sezonu rozliczeniowego 2025 ta preferencja przestaje obowiązywać: wynagrodzenie z Luksemburga będzie opodatkowane we Francji, z jednoczesnym natychmiastowym odliczeniem podatku zapłaconego za granicą. Zmiana ta będzie widoczna na comiesięcznych paskach płac. Pracodawcy w Luksemburgu nadal będą pobierać podatek u źródła, ale pracownicy muszą teraz uwzględnić równoległe potrącenie podatku we Francji w systemie prélèvement à la source. Jeśli nic nie zrobią, ich stawka podatkowa może znacznie wzrosnąć, ponieważ dochód z Luksemburga zwiększy podstawę do wyliczania zaliczek przez francuskie organy podatkowe. Związek zawodowy ALEBA, który ujawnił tę informację, apeluje do pracowników o zalogowanie się na impots.gouv.fr i dostosowanie indywidualnej stawki potrąceń przed lipcem, aby uniknąć wysokiego niedopłaty przy rozliczeniu podatkowym w przyszłym roku. Dla firm zarządzających pracownikami transgranicznymi zmiana w umowie komplikuje modele prognozowania kosztów. Działy HR i mobilności powinny zweryfikować kalkulacje netto-brutto, listy przydziałów oraz klauzule dotyczące hipotetycznego podatku. Niektórzy pracodawcy mogą być zmuszeni do wprowadzenia raportowania shadow payroll we Francji lub zaoferowania mechanizmów wyrównujących wynagrodzenie brutto w pierwszym roku przejściowym, aby zachować obietnice dotyczące wynagrodzenia netto zawarte w umowach o pracę. Dostawcy usług płacowych po obu stronach granicy muszą zsynchronizować roczne zaświadczenia, aby prawidłowo uwzględnić kredyty podatkowe za potrącenia luksemburskie w francuskich deklaracjach. Zmiana podatkowa ma także wpływ na francuski system impatriatów, który przewiduje częściowe zwolnienia podatkowe dla niektórych elementów wynagrodzenia przyjmowanych do pracy z zagranicy. Mieszkańcy Francji, którzy wcześniej rozważali przejście na umowę luksemburską ze względów podatkowych, mogą teraz uznać krajowy status impatriata za bardziej korzystny, co sprzyja zatrzymaniu talentów w regionie Grand Est. Lokalne władze w Moselle i Meurthe-et-Moselle już zapowiedziały monitorowanie ewentualnych zmian na rynku pracy. Choć nowa metoda może podnieść efektywne obciążenia podatkowe wielu dojeżdżających, Ministerstwo Finansów podkreśla, że upraszcza ona administrację i jest zgodna ze standardami OECD. Pracownicy transgraniczni powinni jak najszybciej zgromadzić paski płac i zaświadczenia podatkowe za 2023 rok, uczestniczyć w spotkaniach organizowanych przez pracodawców oraz w razie potrzeby zasięgnąć porady dotyczącej optymalizacji odliczeń, takich jak składki emerytalne według prawa francuskiego.