Neue 25 %-Homeoffice-Grenze klärt Steuerstatus für italienisch-schweizerische Grenzgänger

Ein am 26. September 2026 vom Portal Frontalieri Ticino veröffentlichter Fachleitfaden bestätigt, dass das lang erwartete Telearbeitsprotokoll zum Grenzgängerabkommen zwischen der Schweiz und Italien nun vollständig in Kraft ist. Seit dem 9. Februar 2026 dürfen Mitarbeitende, die in Italien wohnen, aber für einen Schweizer Arbeitgeber tätig sind, bis zu 25 % ihrer jährlichen Arbeitszeit von ihrem italienischen Zuhause aus arbeiten, ohne den privilegierten Grenzgänger-Steuerstatus zu verlieren. Praktisch entspricht die 25 %-Grenze einem Tag Homeoffice pro regulärer Fünf-Tage-Woche (20 %). Zwei Tage – also 40 % – würden die Grenze überschreiten. Innerhalb dieses Limits wird das Einkommen weiterhin ausschließlich in der Schweiz besteuert; darüber hinaus erhält Italien das Besteuerungsrecht für den in Italien geleisteten Arbeitsanteil.

Das Protokoll gilt rückwirkend ab dem 1. Januar 2024, was für Personalabteilungen einen sofortigen Handlungsbedarf bedeutet, vergangene hybride Arbeitsmodelle zu überprüfen und gegebenenfalls die Lohnsteuerabzüge zu korrigieren. Für Unternehmen beseitigt die Klarstellung monatelange Unsicherheiten, die die Rekrutierung von Fachkräften in den südlichen Schweizer Kantonen erschwert hatten. Firmen können nun eine verlässliche Hybridarbeitsoption für hochqualifizierte italienische Fachkräfte sowie für bestehende Grenzgänger bewerben, die ihre täglichen Grenzübertritte reduzieren möchten.



Die Lohnbuchhaltung muss jedoch Zeiterfassungssysteme einführen, die die Einhaltung der 25 %-Regel nachweisen können, und die A1-Sozialversicherungsbescheinigungen über das ALPS-Portal aktualisieren. Steuerberater weisen darauf hin, dass die 25 %-Grenze auf die Gesamtarbeitszeit und nicht auf Kalendertage bezogen wird und mit der separaten 45-Tage-Regelung im Sozialversicherungsrecht interagiert. Ein Mitarbeitender könnte somit in einem Bereich innerhalb der Grenzen bleiben, im anderen jedoch überschreiten. Ab 2027 wird erwartet, dass die Steuerbehörden beider Länder automatisch Informationen austauschen, was das Risiko von Prüfungen erhöht.

Da die Nachbarländer Frankreich, Deutschland und Österreich weiterhin unter dem multilateralen Telearbeitsabkommen von 2023 operieren (Grenze 49 % für Sozialversicherung, 34 Tage für Steuern), müssen multinationale Arbeitgeber mit Mitarbeitenden in mehreren Grenzregionen unterschiedliche Prozentsätze berücksichtigen. Dennoch sehen Beobachter im Schweizerisch-Italienischen Abkommen einen Hinweis auf einen breiteren europäischen Trend zur Kodifizierung von Telearbeitsregelungen – ein Gewinn für Mobility Manager, die „Work-from-anywhere“-Politiken institutionalisiert etablieren wollen.